Finansijske sankcije: osnovni koncepti, obračunska procedura, rokovi

Razvojem tržišnih odnosa u Ruskoj Federaciji formira se fundamentalno novi sistem oporezivanja. Zakonodavni i drugi regulatorni akti koji se tiču oporezivanja usvojeni u proteklih nekoliko godina određuju ne samo sistem plaćanja poreza u Rusiji, postupak njihovog obračuna i naknadni plaćanje, , ali i mjere vezane za praćenje usklađenosti sa pravilima poreskog zakonodavstva. Razvijaju se kontrolno-nadzorne strukture osmišljene da osiguraju vladavinu prava u oblasti poreza i taksi i uspješno obavljaju svoje funkcije. U ovom članku ćemo razmotriti jednu od kategorija finansijskog prava - sankcije (ključni koncepti, rokova i akrulnog postupka).

Koncept

Relativno nedavno, koncept finansijske odgovornosti pojavio se u zakonodavstvu Ruske Federacije. Vrijedi napomenuti da se njegova implementacija sastoji u korištenju određenih sankcija protiv krivca. Kada ih opisujemo kao mjere finansijske odgovornosti, preporučljivo je istaknuti takve karakteristike finansijskih i zakonskih sankcija:

• Spadaju u grupu mjera finansijske odgovornosti. Vrijedi napomenuti da njihova upotreba podrazumijeva procjenu radnji kao finansijskih prekršaja i, shodno tome, kažnjavanje od strane države u ličnosti određenih organa.
• Sankcije su vlasničke i organizacione prirode, jer su usko povezane sa uticajem obaveznog naloga ne samo na novac počinioca (njegov imovinski kompleks), već i na sredstva koja mu pripadaju. U ovom slučaju, primjena finansijskih sankcija ne podrazumijeva nužno povlačenje novca od krivca. Po pravilu, akcija ovde ima za cilj ograničavanje mogućnosti popunjavanja odgovarajućeg monetarnog fonda ili raspolaganja njegovim sredstvima.
• Osnovom za upotrebu sankcija smatra se izvršenje krivičnog djela finansijskog plana, koje se obično sastoji u neispunjavanju jedne ili druge novčane obaveze, koja je javno-pravne prirode.
• Članovi finansijskih sankcija mogu se koristiti kako za pojedince i organizacije, tako i za javna pravna lica (subjekti Ruske Federacije, kao i opštinske strukture).
• Osnova za primjenu sankcija je način neprikosnovenog zaduženja novca sa računa počinioca u bankarskim institucijama i drugim kreditno-finansijskim organizacijama.
• Novac oduzet od počinioca prilikom prikupljanja novčane sankcije, na ovaj ili onaj način, podliježe prebacivanju u državni budžet odgovarajućeg nivoa ili u opštinski vanbudžetski fond. Dakle, sankcije se mogu nazvati jednim od izvora formiranja ovih kategorija.
• Sankcije su svojstvene prirodi obnove prava. Primjenjuje se Prilikom utvrđivanja posljedica negativnog plana za javne finansije koje su uzrokovane prekršajem. Ovdje govorimo o nadopunu općinskih, kao i državnih centraliziranih sredstava prikupljanjem novca od počinitelja.

Suština kategorije

Finansijske sankcije nisu ništa drugo do upotreba državnih mjera izvršenja od strane ovlaštenih državnih organa i njihovi službenici poreskim obveznicima, koji mogu biti fizička ili pravna lica, za izvršenje poreskog prekršaja u skladu sa postupkom utvrđenim finansijskim, pravnim i administrativnim pravilima. . Izražavaju se u novčanom obliku i prenose u državni budžet. Ovdje je glavni cilj osigurati državne i javne finansijske interese, nadoknadu prihoda primljenih vanbudžetskim fondovima i državnim budžetom novac, kao i kažnjavanje prestupnika. Dakle, upotreba finansijskih i pravnih sankcija povlači za sobom nastanak određenih moralnih i imovinskih posljedica za one koji su krivi za poreske prekršaje.

Postupak za izračunavanje sankcija. Oporavak cjelokupnog iznosa

Poreski obveznik koji je prekršio poresko zakonodavstvo, u slučajevima utvrđenim Zakonom koji je na snazi na teritoriji zemlje, snosi finansijsku odgovornost u ovom ili onom obliku. Dakle, plaćanje novčane sankcije kao cjelokupnog iznosa potcijenjene ili skrivene dobiti (prihoda) ili iznosa poreza za drugi neobračunati ili skriveni predmet oporezivanja uključuje novčanu kaznu u iznosu sličnog iznosa novca.

U slučaju ponovljenog kršenja, govorit ćemo o odgovarajućem iznosu kazne, ali već u dvostrukom iznosu. Ako pravosudni organi utvrde činjenicu namjernog potcjenjivanja ili prikrivanja dobiti sudskom odlukom ili presudom po zahtjevu poreske strukture ili tužioca, u saveznom budžetu prikuplja se novčana kazna od pet puta veća od iznosa potcijenjenog ili skrivenog iznosa dobiti.

10 posto sankcija

S obzirom na finansijske sankcije i njihove vrste, važno je napomenuti kategoriju kao što je novčana kazna od 10% iznosa poreza za posljednji izvještajni period, dospjela za. Odmah prethodi verifikaciji u skladu sa svakom od sljedećih vrsta krivičnih djela:

• nedostatak računovodstva za oporezive predmete;
• vođenje evidencije o oporezivim predmetima u suprotnosti sa postupkom definisanim važećim zakonodavstvom, što podrazumijeva potcjenjivanje ili prikrivanje dobiti za revidirani vremenski period za najmanje pet posto iznosa poreza za posljednji izvještajni period;
• kasno podnošenje ili nepodnošenje dokumentacije poreskoj strukturi, neophodno za izračunavanje naknadnog plaćanja poreza.

Oporavak kazne u iznosu od 0,7%

Nadalje, preporučljivo je uzeti u obzir finansijske sankcije u obliku naplate penala od poreskog obveznika u slučaju zakašnjelog plaćanja poreza. U ovom slučaju govorimo o 0,7% neplaćenog iznosa sredstava za svaki dan zakašnjelog plaćanja. Važno je dodati da odbrojavanje počinje sa rokom za plaćanje odloženog iznosa plaćanja poreza, osim ako zakon ne predviđa druge iznose kazni.

Važno je znati!

Prema zakonodavcu, ova vrsta finansijskih sankcija ne oslobađa poreskog obveznika druge obaveze. Kaznu treba shvatiti kao oblik finansijske odgovornosti. Vrijedi napomenuti da se može naplatiti od poreskog obveznika koji je pravno lice, na neprikosnoven način. Obračun penala se dešava na odložene iznose poreza koji su identifikovani od utvrđenog perioda plaćanja. U slučaju nadoknade zaostalih obaveza od strane suda, obračunavanje kazni se u svakom slučaju smatra prekinutim od dana odluke pravosudnih organa u vezi sa oduzimanjem imovinskog kompleksa neplatiša.

Ostale sankcije

Važno je napomenuti da danas postoje i druge finansijske sankcije predviđene određenim zakonodavnim aktima. Ovo je prije svega o članku. 13 zakona Ruske Federacije o osnovama poreskog sistema u Ruskoj Federaciji. Neophodno je znati da se vrste odgovornosti predviđene navedenim članom Zakona ne odnose na građane i pravna lica koja su oslobođena plaćanja poreza na odgovarajuću uplatu poreza.

Uslovi izvršenja

Važno je znati da se iznosi poreza obračunati dodatnim nalogom na osnovu rezultata računovodstvenih provjera moraju platiti u određenom periodu. Ako se ovi iznosi obračunavaju tokom kancelarijskih inspekcija, onda se obračunavanje penala dešava nakon perioda od 10 dana od dana koji je određen za podnošenje izvještaja poreskoj strukturi. Ako se period plaćanja poklapa sa praznikom ili vikendom, kazna se naplaćuje počev od drugog radnog dana ili nakon praznika ili vikenda.

Dan uplate

Dan plaćanja finansijskih sankcija u Ruskoj Federaciji obično se smatra:

• Dan polaganja novca relevantnoj bankarskoj instituciji ili drugim finansijskim i kreditnim organizacijama u slučaju plaćanja u gotovini.
• Dan polaganja novca u poštu ili bankarskoj organizaciji (druga finansijska i kreditna struktura) prilikom prijenosa sredstava putem pošte ili putem banke (druge finansijske i kreditne institucije).
• Dan kada struktura banke (finansijska i kreditna institucija) tereti uplatu direktno sa računa platioca, bez obzira na vrijeme kreditiranja iznosa na odgovarajući račun u slučaju da je prebačen sa računa platioca u bankarskoj strukturi (druga kreditna institucija).

Primjeri sankcija

Sljedeće situacije također mogu poslužiti kao primjeri sankcija:

• Kasni naplata u državni budžet federalnog nivoa od bankarskih institucija i drugih kreditnih struktura dobiti ostvarene prilikom izvršenja naloga poreskih obveznika vezanih za prenos poreskih uplata u budžet i korišćenje onih iznosa poreza koji nisu navedeni, kao kredit resursi u skladu sa dijelom. 3 člana. 15 Zakona o osnovama poreskog sistema u Ruskoj Federaciji.
• Izricanje kazne u iznosu od 10 odsto iznosa poreza koji se naplaćuje institucijama, preduzećima i organizacijama u slučaju kršenja utvrđenog postupka u vezi sa prenosom poreza na dohodak građana.

Kada se još primjenjuju mjere finansijske odgovornosti?

Mjere odgovornosti koriste se u slučaju nepoštovanja uslova djelatnosti gotovinom, kao i postupka za obavljanje gotovinskih transakcija na teritoriji Ruske Federacije od strane institucija, organizacija, preduzeća, kao i pojedinaca koji obavljaju poslovne aktivnosti kao individualni preduzetnici, bez formiranja pravnog lica:

• Za realizaciju transakcija poravnanja u gotovini sa drugim preduzećima, organizacijama i institucijama koje prelaze utvrđene maksimalne iznose. Govorimo o novčanoj kazni dvostruko većoj od iznosa izvršene uplate.
• Za nepotpunu registraciju ili neregistraciju uopšte u blagajni. Predviđa novčanu kaznu od tri puta veću od iznosa nezabilježenog iznosa sredstava.
• Za nepoštivanje važeće procedure za čuvanje slobodnog novca, kao i za akumulaciju gotovine u blagajnama iznad limita utvrđenih važećim postupkom. U ovom slučaju pretpostavlja se novčana kazna od tri puta veća od iznosa identifikovane gotovine iznad limita.

Subjekti odgovornosti

Važno je napomenuti da subjekti finansijske odgovornosti uključuju pravna lica (ponekad i njihove filijale), individualne preduzetnike i pojedince koji se smatraju poreskim obveznicima. U odnosu na potonje, primjenjuju se određene mjere odgovornosti u skladu sa zakonskim aktima koji regulišu postupak njihovog plaćanja.

Završni deo

Dakle, razmatrani su osnovni koncepti, rokovi, obračunska procedura i karakteristike finansijskih sankcija. U zaključku, treba napomenuti da je od četiri trenutno funkcionalna dijela budžetskog zakona zemlje jedan od njih u potpunosti posvećen odgovornosti. U poređenju sa zakonodavstvom koje je ranije bilo relevantno, norme BC o odgovornosti za prekršaje u oblasti budžetskog zakonodavstva mogu se smatrati korakom naprijed. Ipak, ovaj deo koda (deo IV) je i dalje njegov najslabiji deo.

Prije svega, treba napomenuti da ne postoji koncept budžetskog prekršaja u BC Ruske Federacije. Umjesto toga, uobičajeno je koristiti termin "kršenje budžetskog zakonodavstva". Prema st. 281 BC Ruske Federacije, nepravilno izvršenje ili neispunjavanje pravila definisanih ovim Kodeksom za pripremu i naknadno razmatranje Nacrta državnih budžeta, njihovo odobravanje, sprovođenje i kontrolu izvršenja priznaje se kao kršenje ovog zakona.

Takva odluka zakonodavaca može se objasniti činjenicom da donedavno pravni sistem Ruske Federacije nije poznavao druge vrste pravne odgovornosti osim tradicionalnih: disciplinsku, administrativnu, građansku i krivičnu. Dakle, mjere odgovornosti povezane sa kršenjem normi većine dijelova zakonodavstva, osim ako u skladu sa njihovom ozbiljnošću nisu podrazumijevali krivična odgovornost, , uključeni su u Kodeks Upravni prekršaji.