Kipra sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja: određivanje, prijava i suština

Rusija kao aktivni sudionik u svjetskim odnosima povezana je s mnogim državama svijeta s međunarodnim ugovorima. Jedan od ovih važnih dokumenata je sporazum sa Kipru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. U članku ćemo analizirati suštinu ovog dokumenta, njegove najvažnije odredbe. Razmotrite nekoliko opcija za primanje prihoda i principe dvostrukog oporezivanja u njihovom poštovanju porezama.

Šta je?

Kiparski sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja usvojen je u Nikoziji 5.12.1998. Dokument je pola zabilježene od strane Kipra i Vlada Ruske Federacije u vezi s kapitalnim porezima i prihodima. Svrha dokumenta je poticanje ekonomske saradnje između tih država.

Kiparski sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja odnosi se na osobe koje se smatraju stanovnicima jedne i obje države članice. Dokument smatra sljedeće:

• Porezi koji se odnose na ugovor.
• Ko je stanovnik.
• Oporezivanje profita iz upotrebe nekretnina.
• Oporezivanje profita iz različitih poduzetničkih aktivnosti.
• Oporezivanje prihoda od međunarodnog prevoza.
• Pitanje sa pridruženim preduzećima.
• Pitanje sa dividende, autorskim honorama, kamate.
• Oporezivanje prihoda od otuđenja imovine.
• Oporezivanje profita iz pružanja ličnih usluga.
• Oporezivanje radova na zapošljavanju, naknade, prihoda umjetnika, sportaša, vladinih službenika, penzionera, stažista, studenata, naučnika.
• Oporezivanje ostalih prihoda.
• Eliminacija dvostrukog oporezivanja, nesiskriminacije, pomoć za naplatu poreza, ograničenja koristi od koristi.
• Stupanje na snagu sporazuma i prestanak njegove akcije.

Dalje, smatramo najvažnije odredbe Sporazuma sa Kipru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.

Koje poreze se podrazumevaju?

Ovaj sporazum odnosi se na poreze na dohodak i kapital koji se naplaćuje u ime svake ugovornih stranaka, njihovih jedinica i lokalne strukture vlasti.

U okviru sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja Rusije i Kipra, poreza na dohodak, kapital su svi porezni plaćanja naplaćeni od ukupnog iznosa dobiti, ukupnog kapitala ili pojedinih komponenti prihoda / kapitala. Ovaj broj uključuje poreze na otuđenje imovine (nekretnine i pokretne), porezi koje se naplaćuju plata, porez na prihod od rasta kapitala.

U odnosu na Rusku Federaciju, to su sljedeće isplate:

• Porez na dohodak organizacija i preduzeća.
• Prihod Porez za pojedinac.
• Porez na Vlasništvo organizacija i preduzeća.
• Porez na imovinu.

U odnosu na Kipar, slijedeći su:

• Porezi na dohodak.
• Porezi na dobit.
• Posebni trening kampovi za Republiku.
• Porezi za rast volumena kapitala.
• Porez na nekretnine.

Sada ćemo se obratiti razmatranju određenih odredbi sporazuma kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje (u Rusiji i na Kipru).

Prihodi od nekretnina

U ovom se odjeljku mora istaknuti sljedeće:

• Prihod koji stanovnik jedne od ugovornih zemalja prima od nepokretnih objekata koji se nalaze u drugoj ugovornoj zemlji može se oporezivati ​​u toj zemlji. Ovo se odnosi i na profit od ruralnog, šumarstva.
• Nekretnine je ovdje ono što ga smatra u skladu sa zakonodavstvom ugovornica. Vozila, more ili zrakoplov nisu uključeni u kategoriju nekretnina.
• Nekretnine takođe uključuje imovinu, što je pomoćno u odnosu na nekretnine. U poljoprivredi i šumarstvu, to su stoka i oprema, razne riblje zemlje.

Profit od preduzetništva

Sljedeća odredba Sporazuma o dvostrukoj oporezivanju odnosi se na poslovnu djelatnost:

• Dobit preduzeća jedne od ugovornih strana - država podložnosti poreznih naknada samo u ovoj državi. Ali pod uvjetom da organizacija ne izvrši poslovnu aktivnost u drugoj ugovornoj zemlji kroz svoju trajnu zastupljenost. Ako se takvo stanje ne poštuje, dobit je podložan oporezivanju u obje države. Ali u drugom, prijatelju, samo u količini koja se odnosi na ovaj predstavništvo.
• Što se tiče određivanja veličine oporezivog dobiti u drugoj državi, prihod stalne grane je vrijednost dobiti da bi mogla dobiti zasebno, zasebno zaposleno u istoj / sličnoj sferi. I podložno je radu u potpunoj neovisnosti od strane majke.
• Prilikom utvrđivanja profita reprezentativnog ureda su dozvoljeni odbici za rukovodeće i opće administrativne troškove za njegovo održavanje.
• Dobit se ne može nazvati stalnom filijalom samo na osnovu kupovine sirovina ili proizvoda za dato preduzeće.

Prihodi od prevoza

U okviru Sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja Ruske Federacije i Kipra, međunarodni transport shvaća da znači rad zrakoplova, morskih plovila i drugog drumskog prevoza. Prihod vlasnika, stanari i harterera oporezuju porezi. Štaviše, ne samo iz operacije gore spomenutim prevozom, već i od zakupljanja.

Osporedi su i zakupljeni kontejneri i srodna oprema, bez kojih je operacija cestovnih vozila, aviona i morskih plovila nemoguća.

Porez se ovdje vrši samo u toj državi ugovornica, gdje postoji mjesto upravljanja poslovnim osobama koje primaju profit od međunarodnog prevoza.

Dividende

Nastavljamo rastavljati međunarodni sporazum kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje između Ruske Federacije i Kipra. S obzirom na dividende, ovdje je navedeno sljedeće:

• Dividende koje je navela rezidencijalna kompanija jedne od ugovornih strana do sveobuhvatnog stanovništva druge stranke - Strane može se oporezivati ​​u drugoj državi.
• Važno je uzeti u obzir da se te iste dividende mogu oporezivati ​​u zemlji, čiji je stanovnik obratitelj kompanije.
• Ali ako, pod tim uvjetima, osoba koja ima stvarni autoritet za primanje dividendi je državljanin druge države, tada oporezive poreze ne bi trebali prelaziti 5% ukupnog dohotka, pod uvjetom da je ta osoba direktno uložila svoja sredstva u glavni grad platitelja. Taj iznos je najmanje 100.000 eura. U svim ostalim slučajevima iznos porezne naknade ne bi trebao prelaziti 10% iznosa dividende.

Interesovanje

Sporazumi o izbjegavanju oporezivanja zemalja svijeta su potpuno potpisani. Razmatramo ugovor zaključen između Rusije i Kipra. Što se tiče interesa, piše sljedeće:

• Interes koji se pojavljuje u jednoj od država - učesnika ugovora i plaćaju se stanovniku drugog oporezuju samo u drugom, prijatelju države.
• Postotak ovdje znači isplativo za dužničke zahtjeve bilo koje sorte, bez obzira na podršku hipoteke i pravo na sudjelovanje u prihodima zasluženog dužnika.

Royalti

Kao što je gore spomenuto, 1998. godine potpisan je sporazum kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje. Zemlje koje su zaključile - Kipar i Ruska Federacija. Razmislite o čemu se govori u tome o Royaltiju:

• Royalties koji nastaju u jednoj od država koje su zaključile sporazum i isplaćuju se stanovniku druge države, bit će podložna oporezivanju samo u drugoj zemlji.
• Naknade u ovom kontekstu su plaćanja bilo koje raznolikosti primljene u ulozi naknade za prijavu ili odobravanje autorskih prava na korištenje umjetnosti i literature, naučnih otkrića, kao i filmove, video zapise za emitovanje, patente, znanje - Kako, računarski programi, razvijene formule, zaštitni znaci, dizajn, model, opis tajnih procesa i bilo kakve informacije koje se primjenjuju u komercijalnim, naučnim, industrijskim aktivnostima. Royalti će se također smatrati naknadom za korištenje (ili pravo na korištenje) komercijalne, industrijske ili naučne opreme.
• Te se odredbe ne primjenjuju ako osoba koja ima stvarni pravo na autorskisu rezident jedne zemlje sudjelovanja, ali obavlja poslovne aktivnosti u drugom, ima stalni predstavnički ured tamo, osigurava građane, organizacije, organizacijama.

Dobit od otuđenosti imovine

Razmatrati, Kako je U ovom slučaju primjena sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja:

• Prihod koji stanovnik primi jednu od ugovornih strana - država za otuđenje nekretnina smještenih u drugoj ugovornoj zemlji može se oporezivati ​​u ovoj drugoj zemlji.
• Ako je ovo pokretna imovina, koja je dio stalne grane poduzeća ili dijela stalne osnove stanovnika jedne od stanja ugovora u drugoj ugovornom zemlji, tada će takav profit oporezivati ​​u drugoj državi.
• Prihod primljeni od strane stanovnika jedne od ugovornih zemalja iz otuđenja cestovne opreme, vozila, aviona / morskih plovila koji se rade u međunarodnom transportu (ili su direktno povezane s takvim operacijama) samo oporezivanje u zemlji koju ta osoba djeluje kao stanovnik.

Prihod od zaposlenja

Suština sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja je da se kada je valjani, stanovnici oslobođeni plaćanja poreza na prihod koji su već bili podložni oporezivanju u drugoj državi - sudionik u ugovoru.

Plaće i slične nagrade za rad podložne su porezima samo u toj državi, čiji je rezident koji je radna osoba. Ako se rad za zapošljavanje odvija u drugoj državi, tada se primljeni primitelj oporezuje porezima u skladu sa zakonodavstvom ove druge države.

Sada spominjemo iznimke ovog tekućeg sporazuma kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje. Naknada za rad koji rezident prima jedna strana (Rusija ili Kipar) za angažovan rad koji se provodi u drugoj državi (Ruska Federacija ili Kipar) podliježe oporezivanju samo u prvoj zemlji u sljedećim slučajevima (sa njihovom kombinacijom):

• Primalac plaće nalazi se u drugoj državi (na Kipru ili Ruskoj Federaciji) u ukupnom periodu ne više od 183 dana u godini.
• Naknada se pruža poslodavcu (ili u njegovo ime), koji nije stanovnik druge ugovorne zemlje.
• Troškovi plaćanja ove plate ne podrazumijevaju stalnu zastupljenost koja se nalazi u drugoj državi - učesnik u ugovoru.

Prihod ostalih radnika

Sada razmatramo odredbe u vezi s prihodima drugih stručnih radnika u Kipraskom sporazumu kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje sa Rusijom:

• Naknade čelnika koji primam stanovniku jedne od ugovornih strana kao člana Odbora direktora kompanije, organizaciju koja je stanovnik druge stranke (Rusija ili Kipar), može biti podložno oporezivanju u drugoj državi.
• Sljedeća odredba odnosi se na sportaše, umjetničke radnike - pozorište, kino, radio, televiziju, muziku. Sav prihod koji je takav rezident jedne države primio iz svog ličnog rada, koji se provodi u drugoj državi, može se oporezivati ​​u drugom (kao u Ruskoj Federaciji i Kipru).
• Naknada koja vlada plaća jednu od ugovornih zemalja (ili njegove jedinice, lokalne vlasti) pojedincima koji služe u korist ove države podliježe oporezivanju samo u ovoj zemlji.
• Penzije koje plaća Vlada jedne od država u vezi s prošlim zapošljavanjem za zapošljavanje oporezuju se samo u ovoj zemlji.

Kapital

Zaključno, smatramo da odredba kapitala u okviru Međuvladinog sporazuma izbjegavamo dvostruko oporezivanje u Rusiji i na Kipru:

• Kapital predstavlja nekretnine. Ako pripada stanovniku jedne ugovorne strane, ali je u drugom, tada se može oporezivati ​​u drugoj državi, koji je ili Rusija ili Kipar.
• Kapital - pokretna imovina i dio imovine stalne grane -prizentacije na Kipru / u Rusiji. Stanovnik jednog sudionika u ugovoru ima sličan kapital u drugom učesniku zemlje u ugovoru. Takođe može biti podložan poreznim naknadama u drugom učesniku države u sporazumu.
• Kapital je zastupljen zrakom, morem i vozilima u međunarodnom prevozu. To će biti podložno plaćanjem poreza poreznim plaćanjima samo u toj državi, čiji je stanovnik njegova vlasnik.
• Svi ostali elementi kapitala oporezuju se samo u toj ugovornoj zemlji, koji će stanovnik biti njegov vlasnik.

Eliminacija u odnosu na Rusku Federaciju

Sljedeća shema važi: Ako ruski rezident primi prihod ili posjeduje kapital, koji, pod uvjetima ovog Sporazuma, oporezuje ciparski porez, iznos poreza na takav dobit / kapital (već plaćen na Kipru) odbijen od Porez koji se naplaćuje u Ruskoj Federaciji.

Štaviše, iznos odbitka ne prelazi porezne vrijednosti za takav kapital / prihod u Rusiji.

Eliminiranje Cipra

S Kipraskih poreza plaćenih u odnosu na bilo koji primanje primljenog u Ruskoj Federaciji, odnosno kapital u Ruskoj Federaciji, plaćena ruska porezna naknada U skladu sa zakonom Ruska Federacija i odredbe ovog međunarodnog sporazuma. Ali takav odbitak ne prelazi utvrđene iznose poreza na Kipru.

Ako se prihod znači dividende koje je stanovnik Ruske Federacije prebivali od strane stanovnika Kipra, ruski porez koji se isplaćuje profitima isplate dividende koje plaćaju (na dopunu bilo kakvog ruskog poreza za dividende). Odbitak u ovom slučaju također ne bi trebao prelaziti iznos utvrđenog poreza na Kipru u ovoj oblasti.

Dakle, sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja zaključen između Ruske Federacije i Cipra 1998. godine (u 2012. izmjenama i dopunama izmijenjenih) izbjegava ponovno isplatu poreza na poslovnim aktivnostima, primanjem plata, primanje plata itd. Primjenjuje se na osobe koje su stanovnici jednog od potpisivanja dokumenta, ali djeluju na teritoriji drugog - Ruske Federacije ili Kipra. Kao što se može vidjeti iz sporazuma, za svaki od slučajeva postoje vlastiti uvjeti oporezivanja.