Poreski zakonik ruske federacije poglavlje 26.1. Sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača. Jedinstveni poljoprivredni porez

Prije registracije individualnog preduzetnika ili preduzeća, svaki preduzetnik mora odlučiti o optimalnom režimu oporezivanja. U Rusiji postoji prilika da se iskoriste različiti preferencijalni sistemi, zahvaljujući kojima je porezno opterećenje privrednika značajno smanjeno. Ako preduzetnik planira da se bavi proizvodnjom i prodajom poljoprivrednih proizvoda, onda se za njega idealnim izborom smatra ESKHN. Ovaj sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača je pojednostavljen i dostupan svakom preduzetniku. Zbog lakoće obračuna i pripreme deklaracije, nije ni potrebno redovno kontaktirati iskusne računovođe.

Koncept režima

Sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača naziva se jedinstveni poljoprivredni porez. To je poseban režim koji mogu koristiti isključivo preduzetnici čije su aktivnosti vezane za proizvodnju, preradu ili prodaju poljoprivrednih proizvoda.

Pored toga, privrednici koji rade u oblasti ribolova mogu iskoristiti ovaj režim. Njegova glavna prednost je niska Kamatna stopa i lakoća računovodstva, pa mnogi preduzetnici štede na uslugama iskusnog računovođe.

Uslovi za upotrebu

U Poglavlju 26.1 poreski zakonik Ruske Federacije sadrži osnovne informacije o pravilima i karakteristikama primjene ovog poreskog režima. Stoga, ako poduzetnik planira započeti djelatnost u oblasti poljoprivrede, poželjno je prethodno proučiti ovaj regulatorni akt.

Prelazak na ECN je moguć samo ako su ispunjeni određeni uslovi. To uključuje:

• preduzetnici ili preduzeća moraju se baviti aktivnostima koje su direktno povezane sa stvaranjem, preradom ili prodajom poljoprivrednih proizvoda, a mogu se baviti i ribolovom;
• glavni uslov je proizvodnja ovih proizvoda, stoga, ako kompanija samo obrađuje ili preprodaje robu, onda ne može koristiti ESCN;
• , najmanje 70% prihoda takve kompanije treba ostvariti kao rezultat rada sa poljoprivrednim proizvodima.

Ako ni jedan od gore navedenih uslova nije zadovoljen, onda će preduzetnik morati da izabere drugi način poslovanja. U suprotnom će prekršiti zahtjeve zakonodavstva, što će nužno dovesti do ponovnog preračunavanja i prisilnog prenosa na osnovu.

Ko je proizvođač poljoprivrednih proizvoda?

Sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača posebno je izmišljen kako bi se pojednostavilo računovodstvo ovih organizacija. Sljedeća preduzeća mogu iskoristiti ovaj režim:

• preduzeća ili preduzetnici koji se bave proizvodnjom poljoprivrednih dobara, koja se potom mogu prerađivati ili prodati, ali udio prodaje takve robe mora premašiti 70% ukupnog prihoda preduzeća;
• potrošačke zadruge, ali više od 70% njihovog prihoda treba da dolazi od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje stvara ova zadruga;
• , ribarska preduzeća ili samostalni vlasnici koji koriste ribolovne brodove, a ta plovila mogu se izdati poduzetnicima ili dobiti na osnovu ugovora o najmu;
• organizacije koje pružaju različite usluge poljoprivrednim proizvođačima, na primer, mogu se baviti žetvom proizvoda, pripremom polja, destilacijom i ispašom stoke, kao i drugim sličnim aktivnostima.

Gore navedene organizacije mogu se obratiti Federalnoj poreskoj službi za prelazak na ECN. Istovremeno, privrednici se mogu specijalizirati za različite vrste poljoprivrednih aktivnosti.

Šta važi za poljoprivredne proizvode?

Da biste utvrdili da li preduzetnik može da koristi ECN, trebalo bi da znate šta se odnosi na poljoprivredne proizvode. Obuhvata proizvode stočarstva i ratarske proizvodnje. Osim toga, ovo uključuje ribarske proizvode, koji uključuju ulov ili uzgoj ribe i drugih vodenih tijela.

Firme koje su se specijalizirale za stvaranje šumarskih proizvoda mogu iskoristiti pojednostavljeni režim oporezivanja.

Ko ne može koristiti?

Ovaj jedinstveni sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača ne mogu koristiti sljedeće vrste preduzeća:

• firme ili samostalni preduzetnici specijalizovani isključivo za preradu proizvoda ili njihovu preprodaju;
• preduzeća koja stvaraju i prodaju akciznu robu;
• firme koje posluju u kockarskom poslu;
• kompanije koje su budžetske, autonomne ili državne institucije.

Gore navedene organizacije mogu koristiti druge vrste tretmana za obračun poreza.

Gde sistem funkcioniše?

Sistem oporezivanja za poljoprivredni proizvođači posluju širom Rusije. Regije nemaju pravo da postavljaju bilo kakva ograničenja za preduzetnike.

Pravila za prelazak na ovaj način rada ista su za sve poslovne ljude bez obzira na regiju poslovanja.

Kako promijeniti raspored?

Prelazak na jedinstveni poljoprivredni porez smatra se jednostavnim procesom. Da biste to učinili, mora biti ispunjen samo jedan uslov. Leži u činjenici da je u protekloj godini udio od prodaje poljoprivrednih proizvoda veći od 70% ukupnog prihoda ostvarenog kao rezultat prodaje raznih roba ili usluga.

Ako je preduzetnik registrovan u tekućoj godini, onda gore navedeni uslov mora biti zadovoljen u poslednjoj polovini godine.

Postoje dodatni uslovi za ribarska preduzeća. Oni se odnose na broj zaposlenih i karakteristike upotrebe plovila za obavljanje djelatnosti.

Ako su uslovi zaista ispunjeni, preduzeća moraju podnijeti odgovarajuću prijavu Federalnoj Poreznoj službi do kraja ove godine. Samo pod takvim uvjetima, od sljedeće godine firme postaju eshn platitelji.

Ako su firme ili samostalni preduzetnici samo registrovani, onda imaju pravo od datuma registracije da se prijave za prelazak na ECN. Da biste to učinili, pravilno sastavljeno obavještenje šalje se odjelu Federalne porezne službe u roku od 30 dana nakon registracije. Ako tokom godine pridošlice ne dobiju prihod od proizvodnje poljoprivrednih proizvoda, prisilno se prenose u drugi režim uz istovremeni preračunavanje.

Pravila za obračun

Procedura za obračun jedinstvenog poljoprivrednog poreza smatra se prilično jednostavnom, tako da se svaki preduzetnik može nositi sa ovim procesom. Ako se jedan samostalni vlasnik bavi poslom, onda može uštedjeti na plata iskusnog računovođe. Pravila za plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza uključuju:

• , dobit ostvarena kao rezultat stvaranja, prerade ili prodaje poljoprivrednih proizvoda, smanjena za različite troškove proizvodnje, djeluje kao predmet oporezivanja;
• troškovi moraju biti opravdani i potvrđeni službenim računovodstvenim dokumentima;
• poreska stopa po ovom režimu je 6%;
• da biste izračunali naknadu, morate pomnožiti poreznu osnovicu sa 6%;
• naknada se plaća dva puta godišnje, jer se predujam inicijalno vrši prije 25. jula tekuće godine, ali se posljednja uplata vrši krajem godine, odnosno do 31. marta naredne godine.

Na primjer, kompanija je dobila 800 hiljada rubalja prihoda za godinu dana rada. . Troškovi vezani za glavno područje djelatnosti iznosili su 650 hiljada. . Poreska osnovica je predstavljena razlikom između ovih vrijednosti, stoga iznosi 150 hiljada rubalja. . Iznos poreza jednak je: 150.000 * 6% = 9 hiljada. ruble. Stopa ECN-a se smatra prilično niskom, stoga je primjena ovog režima korisna za svako preduzeće koje posluje u oblasti poljoprivrede.

Koji su drugi porezi plaćeni?

Ako kompanija pređe na ECN, tada je oslobođena plaćanja drugih vrsta taksi koje su neophodne prilikom primjene OSN-a. Sve ove naknade zamjenjuju se jedinstvenim porezom obračunatim po stopi od 6%. Od 2019. godine stupaju na snagu promjene u vezi sa PDV-om.

Ali firme koje se bave obračunom jedinstvenog poljoprivrednog poreza moraju platiti sljedeće uplate:

• obavezna plaćanja za zaposlene u PF i FOMS-u;
• porez na dohodak za zaposlene.

Sve kalkulacije mogu obavljati direktni privrednici ili računovođe.

Da li moram platiti PDV?

Od početka 2019. godine sve kompanije i samostalni vlasnici koji primjenjuju ECN priznaju se kao obveznici PDV-a. Ova promjena poreskog zakona uvedena je odredbama Federalnog zakona Broj 335. U nekim situacijama preduzetnici mogu računati na oslobađanje od PDV-a.

Stoga poljoprivredni proizvođači sada moraju platiti ECN i PDV. Privrednici koji su u 2018. godini ostvarili prihod koji ne prelazi 100 miliona rubalja neće morati da postanu obveznici PDV-a. Ograničenje od 90 miliona rubalja postavljeno je za 2019. godinu. Do 2022. godine ovo ograničenje biće smanjeno na 60 miliona rubalja. Ako kompanija ispunjava uslove za oslobađanje od PDV-a, tada mora poslati pismeno obavještenje odjelu Federalne porezne službe do 20. u mjesecu od kojeg.

Pravila za računovodstvo prihoda i rashoda

Za ispravan obračun iznosa poreza, preduzetnik mora biti angažovan na kompetentnom računovodstvu svih prihoda i rashoda. Prihodi iz osnovne djelatnosti predstavljeni su kao prihod. Osim toga, ovo uključuje sredstva dobijena od drugih vrsta posla, tako da su neoperativni prihod.

Spisak službenih troškova strogo je ograničen. To uključuje sljedeće vrste troškova:

• plata angažovanih stručnjaka bit će puštena;
• trošak osnovnih sredstava;
• troškovi povezani sa provođenjem reklamne kampanje.

Ako kompanija u procesu popunjavanja deklaracije prenagli troškove koji nisu potvrđeni službenim dokumentima, tada stručnjaci Federalne porezne službe samostalno preračunavaju porez, povećavajući njegovu veličinu.

Za obračun troškova i prihoda, kompanije moraju voditi računovodstvene registre. Za preduzetnike je kreirana posebna knjiga rashoda i prihoda u obliku Broj 169n.

Poreski obveznici ECHN-a koriste gotovinski metod obračuna poreza. Stoga se priznaje sav prihod tek poslije, u fondovi uplaćuju se na račun za poravnanje ili deponuju u gotovini na blagajni. Rashodi se priznaju nakon što firma otplati svoje obaveze ugovornim stranama.

Izvještavanje

Poreska prijava za jedinstveni poljoprivredni porez mora sadržavati podatke o svim prihodima i rashodima od ove djelatnosti. Ova dokumentacija se podnosi godišnje do 31. Marta godine koja slijedi nakon izvještajne godine. Mogućnost nastavka korištenja ECN-a ovisi o ispravnosti popunjavanja i pravovremene isporuke ove dokumentacije. Rok je postavljen na saveznom nivou, tako da ako kompanija prekrši zakonske uslove, moraće da plati kazne i kazne.

Pored toga, preduzetnici su dužni da vode knjigu prihoda i rashoda. Samo u ovom slučaju moguće je pravilno izračunati porez, a svi troškovi će biti potvrđeni službenim dokumentima. To uključuje razne novčane primitke, ugovor o uslugama, primanja, primanja robe, , obavljeni radovi ili drugu dokumentaciju za plaćanje.

Konkretna lista troškova koji se mogu uzeti u obzir u procesu obračuna poreza data je u članu. 346.5 Porez.

Karakteristike popunjavanja deklaracije

Obično preduzetnici koji ne angažuju računovođu razmišljaju o tome kako da popune deklaraciju za izabrani poreski režim. Procedura se smatra prilično jednostavnom, pa se i sam biznismen lako nosi sa njom. Da biste to učinili, uzimaju se u obzir sljedeća pravila:

• dokumentacija se podnosi jednom godišnje do 31. Marta;
• obrazac br. Koristi se MMV-7-3/384 odobren nalogom Federalne poreske službe@;
• dokumentaciju možete popuniti ručno ili na računaru;
• mastilo treba da bude crno ili plavo;
• jednostrano štampanje nije dozvoljeno;
• listovi se ne mogu spajati zajedno sa heftalicom;
• ako se prilikom popunjavanja deklaracije naprave bilo kakve greške, morat ćete se ponovo uključiti u njenu kompilaciju, jer ispravke nisu dozvoljene;
• ako postoje prazne ćelije, tada se u njih stavljaju crtice;
• podaci se unose velikim slovima;
• svi indikatori su naznačeni u cijelim rubljama.

Ako shvatite kako da popunite deklaraciju, onda neće biti problema sa ovim procesom. Dokumentacija se sastoji od nekoliko sekcija:

• Naslovna stranica sadrži osnovne informacije o preduzetniku ili kompaniji;
• drugi odjeljak prikazuje iznos koji privrednik uplaćuje u budžet;
• drugi odjeljak namijenjen je za obračun iznosa poreza;
• u odeljku 2.1 naznačeni su iznosi gubitka prethodnih godina, uz pomoć kojih se smanjuje trenutna poreska osnovica;
• treći odjeljak namijenjen je prikazivanju podataka o primitku ili ciljanoj potrošnji novca.

Na osnovu ove deklaracije, ispravnost obračuna poreza provjeravaju zaposleni u Federalnoj poreskoj službi. Dakle, tačnost popunjavanja dokumenta zavisi od toga koliko će novca eshn platioci prenijeti u budžet. Rok za podnošenje prijave je isti za sve preduzetnike, tako da se dokument mora predati poreskoj službi do 31. Marta.

Načini predaje dokumentacije

Deklaracija ECN-a može se podnijeti odjelu Federalne porezne službe na različite načine. Preduzetnik samostalno bira koja je metoda za njega najoptimalnija. Možete izabrati jednu od sljedećih opcija:

• lična posjeta instituciji sa pravilno sastavljenom deklaracijom, a poželjno je donijeti dva primjerka kako bi stručnjak organizacije označio prihvatanje na jednom dokumentu;
• uz pomoć pouzdane osobe koja ima ovjerenu punomoć;
• slanjem dokumentacije vrijednim pismom, ali se pored toga mora platiti i obavještenje o isporuci i popis dokumenata;
• podnošenje dokumenta putem interneta, ali za to biznismen mora imati EDS.

Izbor zavisi od mogućnosti i preferencija poreskog obveznika.

Kada se izgubi pravo na primjenu poreskog režima?

Odjava u obliku escn platioca može se izvršiti iz različitih razloga. To uključuje:

• poreski obveznik se automatski uklanja iz registra ako krši uslove tokom rada zakonodavstvo, na primjer, ako prihod od proizvodnje i prodaje poljoprivrednih proizvoda ne prelazi 70% ukupnog prihoda kompanije;
• , poduzetnik može samostalno donijeti odluku o korištenju drugačijeg režima, stoga odgovarajuće obavještenje šalje odjelu Federalne porezne službe.

Privrednici moraju poreskoj službi dostaviti obavještenje o prelasku na drugi režim do 25. narednog mjeseca.

Kombinovanje sa drugim režimima

Dozvoljeno je kombinovati ECN sa ostali sistemi oporezivanje. Da biste to učinili, morat ćete se pozabaviti odvojenim računovodstvom prihoda i rashoda. Procedura se smatra prilično složenom i specifičnom, pa je pod takvim uslovima preporučljivo unajmiti iskusnog računovođu.

Najčešće, platitelji ESCHN-a primjenjuju ovaj režim sa UTII ili PSN-om. Kada kombinuju više sistema, preduzetnici često imaju problema sa predstavnicima Federalne poreske službe, jer teško je pripisati bilo kakve prihode ili rashode određenom sistemu.

Prodaja proizvedenih proizvoda uz pomoć vlastitih trgovina ili nestacionarnih prodajnih mjesta ne može se prenijeti na UTII. U takvim uslovima, ESCN se i dalje primenjuje.

Odgovornost za prekršaje

Ako iz različitih razloga obveznici poreza ne plate porez na vrijeme ili ne predaju deklaraciju u propisanom roku, tada će morati snositi odgovornost za ove prekršaje.

Na osnovu članka. 122 poreskog zakona predviđena je novčana kazna za neplaćanje poreza. Njegova veličina varira od 20 do 40 posto naknade.

Prema članu. 119 poreskog zakona, odsustvo deklaracije predstavlja ozbiljno kršenje. Za to se plaća novčana kazna od 5 do 30 posto iznosa uplate, a takva sankcija se naplaćuje za svaki mjesec kašnjenja. Iznos novčane kazne ne može biti manje od 1 hiljade. ruble. Stoga bi preduzetnici trebali odgovorno pristupiti svojim obavezama.

Zaključak

ECN je popularan i optimalan režim oporezivanja za sve poljoprivredne proizvođače. Stopa ECN-a je smanjena, jer uz pomoć ovog sistema država nastoji podržati aktivnosti poljoprivrednih preduzeća.

Da biste primijenili ovaj način rada, moraju biti ispunjeni određeni uslovi. Porez se plaća dva puta godišnje, a deklaracija se podnosi samo jednom godišnje. Računovodstvo je prilično jednostavno i razumljivo, pa njime može upravljati direktni biznismen.