Jedinstveni pojednostavljeni porez za samostalne preduzetnike

Individualni preduzetnici koji tek počinju komercijalna aktivnost, kao i pravna lica imaju mogućnost da izaberu jedan od dva sistema oporezivanja: pojednostavljeni ili opšti. U našem članku ćemo govoriti o pojednostavljenom obliku oporezivanja za samostalne preduzetnike, visini poreza i drugim važnim aspektima na temu.

Koncept kategorije

Pojednostavljeni sistem oporezivanja (skraćena verzija-USN) treba shvatiti kao poseban poreski režim koji podrazumijeva određenu proceduru plaćanja poreza i namijenjen je predstavnicima srednjih i malih preduzeća. Pojednostavljeni porez za samostalne preduzetnike ili pravna lica podrazumijeva oslobađanje od mnogih plaćanja, pojednostavljene obrasce za izvještavanje, kao i relativnu lakoću računovodstva. Očigledno, ovi uslovi privlače poslovne ljude i unaprijed određuju njihov izbor. Danas većina preduzetnika na teritoriji Ruske Federacije radi u ovom posebnom režimu.

Suština sistema

Razmotrimo suštinu poreza na pojednostavljeni sistem oporezivanja za samostalne preduzetnike i pravna lica. Vrijedi napomenuti da privrednici koji su odabrali pojednostavljeni obrazac ne uplaćuju u budžet:

• Porez na dodatu vrijednost (PDV). Izuzetak je situacija ako se komercijalni proizvodi uvoze na teritoriju Ruske Federacije.
• Porez na imovinu. Pored objekata koji se vrednuju u skladu sa katastarskom vrednošću, kao i onih koje su strukture lokalne samouprave uvrstile u posebnu listu.
• Porez na dohodak od prihoda od ekonomske aktivnosti. Treba dodati da se u ovom slučaju ne uzimaju u obzir dobici i nagrade, bankarske kamate, dividende.

Dakle, umjesto navedenih poreza koristi se pojednostavljeni sistem oporezivanja za samostalne preduzetnike. Koji porezi se ne plaćaju, razmotrili smo. Međutim, koji iznos se plaća? Ovdje govorimo o fiksnom iznosu plaćanja. Važno je dodati da poreski obveznici koji posluju pod pojednostavljenim režimom, u svakom slučaju snose smanjeno opterećenje u pogledu poreza, a podnose i mnogo manje izvještaja.

Za koga je neprofitabilan?

Prije nego što odaberete pojednostavljeni porez (USN) za individualnog preduzetnika ili organizaciju, poželjno je odgovoriti na sljedeće pitanje: hoće li vaše klijente uključivati obveznike PDV-a? Ako je odgovor potvrdan, onda će im biti neisplativo da sarađuju s vama, jer od troškova robnih proizvoda (usluga, radova) kupljenih od vas neće moći povratiti porez na dodatu vrijednost. Dakle, sa velikom vjerovatnoćom će odbiti saradnju, pogotovo ako govorimo o velikom iznosu ugovora. Za obveznike PDV-a mnogo je isplativije raditi sa istim obveznicima poreza na dodatu vrijednost.

To mora imajte na umu, da klijent može biti zadržan. Da biste to učinili, poželjno mu je dati popust na iznos poreza. Međutim, ovaj pristup za vas neće biti neisplativ. Ako će vaši klijenti uključivati iste pojednostavljivače, pojedince ili obveznike poreskog zakona, UTII, tada možete sa sigurnošću razmotriti pojednostavljeni porez za individualnog preduzetnika ili organizaciju. Na kraju krajeva, obećava mnogo prednosti.

Saznali smo da je za obveznike PDV-a obično neisplativo da kupuju tržišne proizvode ili koriste usluge od izvođača koji rade pod "pojednostavljena procedura".

Poreska stopa za samostalne preduzetnike

Zatim ćemo analizirati trenutnu poresku stopu za samostalne preduzetnike za 2019. godinu prema pojednostavljenom sistemu. Dakle, preduzetnici rade po stopi od 15% ili 6%. Zavisi od odabranog predmeta oporezivanja:

• "Prihod".
• "Prihodi minus rashodi".

Vrijedi napomenuti da u nekim regijama Rusije mogu postojati i drugi iznosi poreza po pojednostavljenom obliku oporezivanja za samostalne preduzetnike, niži. Činjenica je da važeći zakon na teritoriji zemlje daje subjektima pravo da određuju sopstvenu stopu u rasponu od 1 do 6% za objekat "prihod", kao i od 7,5 do 15% za objekat "prihod minus rashodi" .

Osim toga, ako imate sreće, neki biznismeni možda neće uopće plaćati porez prve dvije godine. Ovo je opravdano stavom 4 člana 346.20, što subjektima Federacije daje pravo da uvedu poreske praznike za samostalne preduzetnike koji rade po pojednostavljenom sistemu.

Preduzetnik koji je odabrao pojednostavljeni porez za individualnog preduzetnika može iskoristiti ove praznike u sljedećim slučajevima:

• Prvi put se registruje kao individualni preduzetnik.
• Bavi se društvenim, industrijskim, naučnim aktivnostima ili pruža usluge domaćinstva stanovništvu.
• Praznici su uvedeni zakonom subjekta Ruske Federacije, gdje je registrovan individualni preduzetnik.
• Prihod od vrsta aktivnosti navedenih u drugom paragrafu za pojednostavljeni porez za samostalne preduzetnike za godinu je udio od najmanje 70 posto ukupnog prihoda.

U ovom slučaju lokalne vlasti imaju pravo uvesti dodatna ograničenja za pružanje praznika na:

• prosječan broj zaposlenih u toku godine;
• maksimalni iznos prihoda primljenih za godinu.

Kako izračunati pojednostavljeni porez za samostalne preduzetnike u vašem regionu, da li su poreski praznici relevantni i pod kojim uslovima — sve ove i druge nijanse možete pronaći u lokalnom ogranku Federalne poreske službe.

Dakle, da zaključimo. Stopa jedinstvenog pojednostavljenog poreza za samostalne preduzetnike:

• 6 posto — za objekt"prihod";
• 15 posto — za objekt "prihod minus troškovi";
• 0 posto — za poduzetnike koji imaju pravo na primanje poreznih praznika.

Ne zaboravite da subjekti Federacije imaju pravo odrediti smanjene iznose poreza za samostalne preduzetnike po pojednostavljenom sistemu.

Ko ima pravo da primeni USN?

Dovoljno je da novoregistrovane organizacije ili individualni preduzetnici obezbede da njihova vrsta delatnosti nije zabranjena za korišćenje posebnog režima. U skladu sa članom 346.12 poreskog zakona Ruske Federacije objedinjeni pojednostavljeni porez za samostalne preduzetnike nije dozvoljeno da koriste advokate i notare, osiguravače, organizatore kockanja, privatne agencije za zapošljavanje, proizvođače akciznih komercijalnih proizvoda. Takođe nije dostupan profesionalnim učesnicima na tržištu Centralne banke.

Individualni preduzetnici koji već obavljaju svoje aktivnosti mogu preći na pojednostavljeni porez za samostalne preduzetnike samo kada broj zaposlenih Ne prelazi sto ljudi.

U poreskom zakonu koji je na snazi u zemlji postoji ograničenje preostale vrijednosti OS-a od 150 miliona rubalja, kao i prihoda za devet mjeseci prethodne godine od 112,5 miliona rubalja. Međutim, ova ograničenja se odnose samo na organizacije. Individualni preduzetnici imaju pravo da plaćaju porez na godinu dana za samostalne preduzetnike po pojednostavljenom sistemu i da se istovremeno ne osvrću na prihode iz prethodne godine i troškove osnovnih sredstava. Zato u obaveštenju prema obrascu 26.2-1 preduzetnici ne popunjavaju ove pokazatelje. Međutim, kasnije, odnosno već radeći po pojednostavljenoj proceduri, moraju biti u skladu sa ovim ograničenjima.

Treba napomenuti da oni preduzetnici koji imaju više od 100 zaposlenih u državi, kao i oni koji razvijaju aktivnosti navedene u p, nemaju pravo da pređu na pojednostavljeni režim. 3 članci 346.12 važeći poreski Zakonik na teritoriji Federacije.

USN sa objektom "prihod"

Razmotrili smo, koji porez prema pojednostavljenom sistemu je danas relevantan za samostalne preduzetnike, a takođe je naveo relevantne vrste aktivnosti i funkcije plaćanja. . Zatim ćemo analizirati pojednostavljeni sistem sa objektom "prihod".

Poreski obveznici koji su odabrali ovu opciju smatraju plaćanje poreza isključivo iz prihoda. , zbog čega faktor koliko je preduzetnik pretrpio gubitke nije bitan za oporezivanje. Šta treba shvatiti pod pojmom "prihod"? je novac koji privrednik prima od kupaca za svoje komercijalne proizvode, usluge ili radove, kao i neoperativni prihod i imovinu primljenu pod besplatnim uslovima. Neoperativni prihodi nisu ništa drugo do prihodi od učešća u drugim organizacijama, novčanih kazni i penala u korist individualnog preduzetnika, kursne razlike, kamata na kredite, viškova, otpisanih dugova itd. (potpuni popis možete pronaći u članu 250 poreskog zakona Ruske Federacije).

Obračun plaćanja

Kako platiti pojednostavljeni porez individualnog preduzetnika sa objektom "prihod"? Za obračun uplate u državni budžet potrebno je uzeti iznos primanja cash za izvještajni period i pomnožite sa poreskom stopom. Za jasnoću, analizirajmo odgovarajući primjer.

Pojedinačni preduzetnik koji je odabrao pojednostavljeni sistem zaradio je 100.000 rubalja za određeni period. Plaćanje poreza u ovom slučaju iznosilo je 6 odsto ovog iznosa, odnosno 6.000 rubalja, i nije zavisilo od toga koliko je privrednik imao troškova u dostavljenom periodu.

Važno je imati na umu da se pojedinačni poduzetnik obavezuje da će prihod uzeti u obzir u posebnoj knjigovodstvenoj knjizi. U njega treba uneti samo prihod. Rashodni dio tabele nije popunjen. Potrebno je dodati da se putem usluge pod nazivom "Moj posao" KUDiR formira automatski. Prihod se obračunava gotovinskom metodom, drugim riječima, u trenutku njihovog prijema u kasu ili na račun za poravnanje. U procesu sprovođenja poreske revizije, zaposleni u Federalnoj poreskoj službi u ovom slučaju ne provjeravaju transakcije rashoda pojednostavljenog preduzetnika. Pored toga, na pojednostavljenom sistemu sa objektom "prihod" u deklaraciji i KUDiR pokazuju samo prihod. Plaćanja poreza se takođe otplaćuju isključivo iz prihoda. Troškovi ne učestvuju u oporezivanju.

Pojednostavljeni sistem sa objektom "prihodi minus rashodi"

Ovaj sistem je nešto komplikovaniji. Razmotrivši kako platiti pojednostavljeni porez pojedinačnog preduzetnika sa predmetom "prihod", preporučljivo je preći na njega. U ovom slučaju , porez se naplaćuje samo razlika između troškova i prihoda, postoje neke karakteristične karakteristike računovodstva, kao i koncept minimalnog plaćanja poreza. Za jasnoću, analizirajmo primjer proračuna.

Prihod biznismena za određeni period iznosi 350.000 rubalja. Troškovi - 220.000 rubalja. Plaćanje poreza za period može se izračunati na sljedeći način: (350-220 hiljada.) x 15% = 19.500 rubalja.

Treba imati na umu da nisu svi troškovi prihvaćeni za odbitak. Samo oni navedeni u članku. 346 su relevantni.16 poreskog zakona koji djeluje na teritoriji Ruske Federacije. Svi oni moraju biti dokumentovani i potkrijepljeni. Činjenica da je lista troškova koji se odbijaju od prihoda zatvorena donekle je prednost za preduzetnika. Činjenica je da ovo minimizira vjerovatnoću sporova sa zaposlenima u poreznoj službi, kao što je, na primjer, u slučaju plaćanja poreza na dohodak.

Razmotrite karakteristike računovodstva. Vrijedi napomenuti da je s prihodima sve prilično jednostavno: oni se također uzimaju u obzir kada su primljeni na blagajni ili na račun poravnanja. Ali troškovi su nešto komplikovaniji, jer je potrebno uzeti u obzir određena pravila. Dakle, troškove treba uneti u KUDIR samo kada se komercijalni proizvodi ili usluge šalju i plaćaju. Ako se jedan od predstavljenih uslova ne sprovede, nemoguće je uzeti u obzir troškove u procesu obračuna uplata u državni budžet. Drugim rečima, u Kudiru će biti datum plaćanja za robni proizvod ili njegovu pošiljku (u zavisnosti od toga koji se od gore navedenih događaja desio kasnije). Razmotrimo primjer.

Conditional LLC je 20. decembra dobavljaču prenio avans za namještaj. Potonji je robu isporučio 15. januara. Organizacija će odražavati troškove samo u novoj godini, odnosno 15. januara. Da je namještaj isporučen u decembru, a plaćen tek u januaru, troškovi bi se odrazili i u januaru.

Drugo pravilo kaže da se troškovi tržišnih proizvoda kupljenih za preprodaju mogu otpisati kao troškovi tek nakon prodaje. Dajmo primjer. Samostalni vlasnik prodaje i instalira klima uređaje. U martu je kupio pet klima uređaja, dok su troškovi svakog bili 15 hiljada rubalja. Tokom marta implementirao je i instalirao tri klima uređaja. Dakle, njihov trošak (15 * 3 = 45.000 rubalja) zabilježio je u troškovima u KUDIRU u martu. Štaviše, samostalni vlasnik je preostala dva klima uređaja u skladištu otpisao kao troškove tek nakon njihove prodaje.

I na kraju, treće pravilo pretpostavlja da se trošak OS-a (sticanje, izgradnja ili rekonstrukcija) odnosi na troškove tek nakon njihovog puštanja u rad i isključivo u granicama plaćenih iznosa. Treba imati na umu da se trošak otpisuje u jednakim dijelovima kvartalno (po pravilu, posljednjeg datuma kvartala) do kraja godine. Drugim riječima, ako je kupovina izvršena u prvom tromjesečju, tada je otpis relevantan za 1/4 godine, ako je u drugom-za 1/3 dijela, u trećem-za 1/2 dijela, u četvrtom - cijeli trošak će biti upisan na račun posljednjeg datuma četvrtog kvartala.

Minimalna uplata poreza

Koji porezi nisu uključeni u pojednostavljeni sistem oporezivanja samostalnih preduzetnika, razmotrili smo. Vrijedi napomenuti da InIP, koji je odabrao predmet oporezivanja "prihodi minus rashodi", plaća državnom budžetu čak i kada rashodi premašuju prihode.

Kada se izvještajna godina završi, porezni obveznik mora izračunati dva iznosa:

• 15 posto razlike između troškova i prihoda, odnosno uobičajeno plaćanje poreza;
• 1 posto prihoda.

Ako je drugi iznos veći, onda je ona ta koja se uplaćuje u državni budžet prema rezultatima godine (umanjeno za navedene akontacije), a ne plaćanje poreza obračunato na uobičajen način. Razmotrimo primjer.

Prema rezultatima radne aktivnosti za godinu, prihod preduzetnika P. iznosio 2 milion rubalja., i troškovi - 1,9 miliona rubalja. Poželjno je napraviti dve kalkulacije:

1. Th copy) 2 000 000 - 1 900 000) x 15% = 15.000 rubalja.
2. 2.000.000 x 1% = 20.000 rubalja.

Pokazalo se da je minimalna uplata poreza više nego inače. Dakle, prema rezultatima godine, u državni budžet treba uplatiti 20 hiljada rubalja. Ako je preduzetnik prenio avanse tokom godišnjeg perioda, tada se minimalni porez mora platiti nakon njihovog odbijanja.

Treba imati na umu da pojedinačni poduzetnik ima pravo zapisati razliku između minimalnog i običnog poreza sljedeće godine u rashodima i time smanjiti prihod oporezivanja. U rastavljenom primjeru razlika je 20 000 - 15 000 = 5.000.000 rubalja. Njihov IP P. sljedeće godine ima pravo dodati troškove i odbiti od porezne baze.

Minimalni porez se obračunava na osnovu rezultata godine, ali ova norma se ne odnosi na akontacije. Čak i ako biznismen radi sa gubitkom za sebe, a razlika između troškova i prihoda je negativna, on će i dalje morati da vrati minimalnu uplatu poreza.

Važno je znati da se u pojednostavljenom sistemu sa objektom "prihodi minus rashodi" porez plaća iz razlike između rashoda i prihoda. Deklaracija i kudir pokazuju oboje. U procesu obračuna troškova moraju se poštovati određene norme. Na kraju godine, pored uobičajenog poreza, trebali biste izračunati minimum.

Kakvo izvještavanje podnijeti?

Važno je znati da je samo jedna deklaracija godišnje pripremljena za jedinstveni porez. Predaje se IFNS-u najkasnije do 30. aprila naredne godine. Pored toga, individualni preduzetnici moraju popuniti posebnu knjigu prihoda i rashoda (KUDiR). Prema rezultatima godine, ispisano je, nakon čega se šiva. Mora se imati na umu da inspektori Federalne poreske službe to mogu zatražiti za provjeru u bilo koje vrijeme.

Ako preduzetnik nema zaposlene, pored Deklaracije ne treba ništa da preda. Zauzvrat, poslodavci moraju obezbijediti određene dokumente sljedećim strukturama:

• Federalna poreska služba: potvrda 2-porez na dohodak građana (svake godine); podaci o prosječnom broju zaposlenih (svake godine); obračun premija osiguranja (svakog kvartala); potvrda 6-porez na dohodak građana (svakog kvartala).
• Penzijski fond: SSV-obrazac radnog staža (svake godine kada zaposleni ode u penziju; obrazac SSV-M (svakog mjeseca).
• Fond socijalnog osiguranja (Izvještaj 4-FSS-svaki kvartal).

Ako u toku aktivnosti postoji potreba za plaćanjem poreza na dohodak građana, PDV-a, prijave o njima podnose se u rokovima utvrđenim važećim zakonodavstvom u zemlji. Ako postoji potreba za plaćanjem poreza na imovinski kompleks, preduzetnik plaća samo iznos naveden u obavještenju IFNS-a. U isto vrijeme, deklaracija se ne predaje.

Godišnja deklaracija o USN-u od strane individualnih preduzetnika podnosi se do 30. aprila. Poslodavci na pojednostavljenom sistemu podnose iste izvještaje kao i poslodavci na drugim poreskim režimima.

Zaključak

Dakle, razmotrili smo kategoriju jedinstvenog pojednostavljenog poreza za samostalne preduzetnike: prednosti i nedostaci, glavne karakteristike i karakteristične karakteristike. Osim toga, predstavili su ilustrativne primjere za potpuno razumijevanje teorijskog dijela.

Preporučuje se za fiksiranje materijala. Dakle, kako preći na pojednostavljeni sistem oporezivanja? Ova procedura je izuzetno jednostavna. Potrebno je samo poslati obavještenje izdato u skladu sa obrascem 26 inspekciji poreza i dažbina u propisanom roku.2-1. Obavještenja se mogu poslati:

• Novostvoreni individualni preduzetnici zajedno sa registracionom dokumentacijom ili najkasnije trideset dana nakon registracije, drugim rečima, od datuma izvršavanja odgovarajućeg unosa u EGRIP.
• Individualni preduzetnici koji se već bave jednom ili drugom delatnošću pod drugačijim poreskim režimom (do 31. Decembra ove godine).

Treba imati na umu da prelazak na razmatrani sistem oporezivanja ima karakter obavještenja. Zato, kao odgovor na zahtjev za dozvolu Inspektorata za poreze i carine, ne treba čekati. Dakle, prije podnošenja relevantnog obavještenja, poreski obveznik mora pažljivo pročitati pravila i uvjeriti se da zaista ima pravo koristiti ovaj poseban način rada. Ako se tokom procesa verifikacije pokaže da je pojednostavljeni sistem korišćen nerazumno, poreskom obvezniku će se naplaćivati dodatna plaćanja za ceo period, kao u slučaju. Osim toga, bit će mu izrečene novčane kazne, a bit će dužan dostaviti i nedostajuće izvještaje o PDV-u i porezu na dohodak.

Savjetujemo vam da drugu kopiju obavještenja zadržite na obrascu 26.2-1 sa pečatom Inspektorata za poreze i dažbine. Može se desiti da će vaše pismo obavještenja biti izgubljeno u IFNS-u. Dakle, druga kopija će poslužiti kao dokaz da ste zaista podnijeli obavještenje i koristili pojednostavljeni sistem na razuman način. Ovo će vas spasiti od svih vrsta postupaka sa poreskim organima i kazni.

Vrijedi znati da će novoregistrovani individualni poduzetnik biti među platiteljima USN-a od prvog dana svoje ekonomske aktivnosti, a onaj koji prelazi iz drugog poreskog sistema-direktno od 01.01 sljedeće godine. Nekoliko drugih pravila je relevantno prilikom prelaska sa UTII. Dakle, ako je privrednik iz ovog ili onog razloga izgubio pravo da koristi UTII bez čekanja da počne kalendarska godina, on ima pravo da podnese Obaveštenje o korišćenju pojednostavljenog sistema u roku od trideset dana od dana prestanka obaveze plaćanja UTII.