Funkcija porezne kontrole: opis i primjeri

Suština i ciljevi poreza prvenstveno su izraženi u funkcijama koje obavljaju. Potonji su definisani skupom. Okarakterizirat ćemo svaku od njih, detaljno se fokusirajući na kontrolnu funkciju poreza i Federalne porezne službe. Evo njegovog opisa, primjera.

Šta se smatra porezom?

Zatim ćemo analizirati kontrolnu funkciju poreskih organa i poreza. Prvo, razmotrimo karakteristiku termina.

Porez je pojedinačna besplatna obavezna uplata koju prinudno naplaćuju posebni državni organi od pojedinaca i raznih organizacija. Svrha takve naplate je osigurati finansijske aktivnosti kako države općenito, tako i njenih općina.

Istovremeno, porezi se razlikuju od svih vrsta taksi i dažbina, čija naplata nije besplatna, već je uslov da platioci obavljaju određene radnje, pružaju im javne usluge, izdaju bilo kakvu dokumentaciju itd.

Naplata poreza u Ruskoj Federaciji regulisana je poreskim zakonikom. Svi su podijeljeni na federalne, lokalne i regionalne. Lista specifičnih poreza u svakoj od grupa odobrena je poreskim zakonikom.

Ukupnost svih utvrđenih poreza, oblika, metoda, principa njihove naplate, uspostavljanja, otkazivanja, kontrole i modifikacije je poreski sistem države.

Također je važno istaknuti takve elemente poreza kao što su:

• Poreski obveznici.
• Poreska osnovica.
• Objekti oporezivanja.
• Poreske olakšice.
• Poreske jedinice.
• Nalozi za računanje.
• Poreske stope.
• Izvori poreza.
• Poreski periodi.
• Procedure plaćanja.
• Plate poreza.
• Uslovi plaćanja poreza.

Ovi doprinosi u državnu kasu su vrlo česta kategorija. Stoga je uvedeno nekoliko klasifikacija u odnosu na poreze:

• Direktno i indirektno.
• Sporazum i prihod.
• Regresivno, progresivno i proporcionalno.

Raspon funkcija

Kontrolna funkcija poreza samo je jedna od komponenti. Ukupno ih ima nekoliko:

• Fiskalne.
• Regulatorni.
• Socijalne.
• Funkcija poreske kontrole.

Sada ćemo objaviti karakteristike kategorija sa ove liste.

Kontrola

Hajde da analiziramo suštinu funkcije poreske kontrole. Ova funkcija je dizajnirana da stvori preduslove za usklađenost sa proporcijama troškova u procesu obrazovanja i dalje raspodjele prihoda različitih privrednih subjekata. , zahvaljujući njemu je moguće jasno procijeniti efikasnost određenog poreskog kanala, kao i poreza "press" o stanovništvu. Moguće je prepoznati potrebu za promjene poreza politika.

Kontrolna funkcija poreza omogućava državi da prati i pravovremenost i potpunost primanja u državni budžet cash. Prilikom prikupljanja također pomaže u praćenju i usporedbi njihovih vrijednosti.

Porezi omogućavaju državi da vrši kontrolu nad finansijskim i ekonomskim aktivnostima svojih građana. Nadgledajte njihove izvore prihoda i rashoda.

Primjer kontrolne funkcije poreza: postoji procjena iznosa novca primljenog od pojedinaca i organizacija. Zatim-kvantitativno Poređenje pokazatelja prihoda sa vladinim potrebama za finansijskim sredstvima. Naknadno se na osnovu ovih podataka ocjenjuje efikasnost stvorenog poreskog sistema, kontrola finansijskih tokova i raznih vrste aktivnosti građana. Ova funkcija takođe omogućava da se identifikuje potreba za ispravljanjem poreskog zakona i budžetske politike države u celini.

Znajući koja je kontrolna funkcija poreza, nećemo je identifikovati sa Poreskom kontrolom. Nosi se od oba poreza, i carinske vlasti, određene podjele vanbudžetskih fondova. Zadatak svih ovih odjela je praćenje usklađenosti sa poreskim zakonodavstvom vršenjem različitih oblika poreskih revizija.

Socijalne

Shvatili smo koja je kontrolna funkcija poreza. Socijalna je donekle odvojena od nje, ali istovremeno usko povezana sa regulatornim i fiskalnim. Izražava se naplatom poreza na imovinu i dohodak. U većem iznosu takve naknade plaća dobrostojeći dio stanovništva tako da taj novac u obliku socijalnih davanja ide građanima sa niskim primanjima.

Specifični mehanizmi za implementaciju ove socijalne funkcije - plaćanja osiguranja. Što se tiče poreza na dohodak posebno, postoje sljedeće liste:

• Prihodi koji ne podliježu oporezivanju.
• Standardni poreski odbici.
• Profesionalni poreski odbici.

Pored toga, takođe se uvodi lista prihoda za koje se primenjuju povećane poreske stope.

Fiskalne

Može se reći da fiskalna funkcija teče iz same prirode poreza. Karakteristično je za stanja različitih sistema i različitih epoha. , tokom njegove implementacije formiraju se državni resursi i stvaraju se potrebna materijalna sredstva kako bi se osiguralo postojanje države.

Glavni zadatak u implementaciji ove funkcije je osiguranje stabilne stavke prihoda budžeta svih nivoa. Ovo je najširi koncept od svih funkcija navedenih u ovom članku. To znači ne samo osiguranje učešća građana u formiranju budžeta iz kojeg se finansiraju nacionalne potrebe.

Treba napomenuti da implementacija funkcije Fiskalnog poreza ima i niz subjektivnih, objektivnih ograničenja. Ako su poreski prihodi nedovoljni, a državnu potrošnju nemoguće smanjiti, onda je potrebno pribjeći drugim oblicima privlačenja prihoda u trezor. U većini slučajeva, to je vanjski i unutrašnji državni, lokalni, regionalni zajmovi. Negativna tačka je da doprinose akumulaciji javnog duga.

Njegovo održavanje u budućnosti na teret budžetskih sredstava često dovodi do povećanja poreskog opterećenja stanovništva. Ovo izaziva nezadovoljstvo poreskih obveznika, dovodi do pada proizvodnje. Posljedica je uzimanje novih državnih kredita. Kao rezultat toga, gradi se finansijska piramida, koja u svojoj suštini nije beskonačna. U jednom trenutku se urušava, pretvarajući se u kolaps i za budžet zemlje i za štednju građana. U istoriji nema tako malo primjera.

Regulatorni

Ne manje od kontrolne funkcije poreza, važna je i regulatorna funkcija. U savremenim antikriznim uslovima u Ruskoj Federaciji to je od posebnog značaja. Ovo je oličenje aktivnog uticaja države na društveni i ekonomski život.

Na privremeni način, Ova funkcija je povezana sa preraspodjelom plaćanja poreza između pravnih i fizičkih lica, različitih privrednih sektora, države i njenih teritorijalnih entiteta. Njegov glavni zadatak je regulisanje nivoa prihoda različitih kategorija stanovništva. Ovo je oličeno kroz sistem poreskih taksi, beneficija i plaćanja.

Svrha beneficija je smanjenje poreskih obaveza određenih grupa građana. Ovdje se ističe sljedeće:

• Povlačenja. Pogodnost usmjerena na uklanjanje određenih vrsta objekata iz oporezivanja.
• Popusti. To su beneficije usmjerene na smanjenje poreske osnovice.
• Poreski kredit. Pogodnost usmjerena na smanjenje iznosa plata ili poreskih stopa.

Što se tiče poreskih kredita, oni mogu imati sljedeće oblike:

• Smanjenje poreskih stopa.
• Smanjenje iznosa plata.
• Poreski praznici - potpuno oslobađanje od plaćanja poreza za određeni vremenski period.
• Povraćaj prethodno plaćenog poreza-potpuni ili delimični.
• Plaćanje poreza na odgodu ili Rate. Ovo uključuje poreske kredite za investicije.
• Nadoknade prethodno plaćenih poreza.
• Zamjena plaćanja poreza (ili plaćanja nekog njegovog dijela) prirodnim izrazom.

Ova funkcija ima za cilj regulisanje finansijskih i ekonomskih aktivnosti različitih kompanija i preduzeća kroz sistem plaćanja poreza koje akumulira država i imaju za cilj obnavljanje utrošenih resursa (uglavnom prirodnih), njihovo više uključivanje u proizvodnju u budućnosti, ubrzati ekonomski rast.

Regulatorni porezi, po pravilu, uključuju sljedeće:

• Porez na reprodukciju mineralnih sirovina.
• Porez na korišćenje mineralnih sirovina.
• Porez na sticanje prava na korištenje objekata životinjskog svijeta, vodenih bioloških resursa.
• Porez na vodu.
• Porez na šume.
• Porez na životnu sredinu.
• Putna taksa.
• Porez na imovinu.
• Porez na Transport.
• Porez na zemljište.

Važno je napomenuti da se regulatorna poreska funkcija manifestuje ne samo u oblasti proizvodnje. Takođe djeluje kroz solventnost pojedinaca.

Poreske podfunkcije

Kontrolna funkcija poreza je procjena efikasnosti poreskih kanala i dalje prilagođavanje relevantnog zakonodavstva po ovom osnovu.

Ali pored ove i drugih funkcija, postoje i podfunkcije poreza. Oni proizilaze iz regulatornog. Ima ih tri.:

• Reprodukcija.
• Stimulativno.
• Distimuliranje.

Analizirajmo ove potkategorije detaljno.

Stimulativna podfunkcija

Zadatak ove poreske podfunkcije je da podrži razvoj različitih ekonomskih procesa. Implementacija se odvija kroz sistem beneficija i poreskih oslobođenja.

Na primjer, savremeni poreski sistem Ruske Federacije pruža čitav niz preferencija malim preduzećima, udruženjima osoba sa invaliditetom, preduzetnicima koji se bave poljoprivredom, organizacijama koje se bave dobrotvornim radom i drugim.

disincentivna pod-funkcija

Kao što ime govori, to je obrnuto od prethodne, stimulativne poreske podfunkcije. Koja je svrha ovdje? Uz pomoć destabilizirajuće podfunkcije, država, naprotiv, usporava neke ekonomske procese.

Reproduktivna podfunkcija

Glavni zadatak takve Porezne podfunkcije je akumuliranje sredstava za obnovu nacionalnih resursa.

Primjeri će ovdje biti odbici doprinosa za reprodukciju baze mineralnih resursa, obnavljanje vodnih resursa zemlje i tako dalje.

Poticajna funkcija

U nekim sistemima i klasifikacijama, pored kontrole, socijalne (redistributivne), regulatorne i fiskalne, ponekad se dodjeljuje i podsticajna funkcija. Izražava priznanje od strane države zasluga određenih kategorija stanovništva. U Ruskoj Federaciji to su, na primjer, učesnici Drugog svjetskog rata, heroji Rusije, Sovjetskog Saveza itd.

U svojoj osnovi, ova funkcija je prilagođavanje poreskog sistema socijalnoj politici države. Dakle, odbici se vrše od oporezivog dohotka građana za izdržavanje izdržavanih lica, maloljetne djece, izgradnju i kupovinu stana, provođenje dobrotvorne pomoći. Poreska osnovica se takođe smanjuje u vezi sa socijalnim troškovima građanina-kupovinom lijekova, plaćenim obrazovanjem djece itd.

Funkcije poreskih organa

Iznad smo analizirali kontrolu i druge oblike poreskih funkcija. Oni su različiti u odnosu na poreske vlasti. Na primjer, kontrolne funkcije Federalne porezne službe Ruske Federacije bit će nešto drugačije od samog poreza.

Razmotrite njihov raspon u odnosu na Porezne vlasti:

• Fiskalne. Osiguravanje da se naknade koje plaćaju građani i organizacije knjiže na račune Federalne porezne službe na vrijeme i u cijelosti.
• Sprovođenje zakona. Ovo je identifikacija kršenja poreskog zakonodavstva, kao i njihovo blagovremeno suzbijanje. Na primjer, uvođenje različitih kazni za zakašnjela plaćanja poreza, kršenja u računovodstvenoj dokumentaciji itd.
• Konsultantske (ili informativne). Poreske vlasti imaju direktnu dužnost da informišu obveznike o pravilima plaćanja poreza, normama i izmjenama poreskog zakona.
• Kontrolna funkcija poreskih organa. Praćenje usklađenosti sa poreskim zakonikom, računovodstvo poreskih obveznika.

Dodatni zadaci Federalne poreske službe

Navest ćemo i dodatne kontrolne funkcije poreskih organa:

• Kontrola ispravnosti obračuna, potpunosti i pravovremenosti plaćanja poreza u državnu blagajnu.
• Kontrola proizvodnje i naknadnog prometa etilnog alkohola, alkoholnih i duhanskih proizvoda.
• Praćenje usklađenosti sa valutnim zakonodavstvom u nadležnosti Federalne poreske službe.
• Kontrola informisanja poreskih obveznika.

Kontrolna funkcija poreza omogućava državi da prati obim i potpunost prijema ovih uplata, analizira kvalitet poreskih kanala. I na osnovu ovih podataka prilagodite poreski Zakonik, budžetsku politiku. Što se tiče kontrolnih funkcija Federalne porezne službe, one se razlikuju od funkcija samih poreza.