Konsolidovani bilans stanja: opis i postupak kompilacije

Konsolidovani bilans stanja je vrsta računovodstvenih izvještaja koje gotovo svako preduzeće ispunjava. Uz pomoć ovog dokumenta postaje moguće sumirati informacije o imovini organizacije, pratiti promjene u dinamici. Na osnovu primljenih informacija donose se tekuće i strateške odluke tokom upravljanja preduzećem. Šta je bilans stanja, kao i osnovni principi njegovog sastavljanja, biće reči dalje.

Dodjela bilansa

Konsolidovani bilans stanja je vrsta računovodstvenih izvještaja koje organizacija daje IFN-ima. Podaci prikupljeni u njemu omogućavaju vam da analizirate trenutne aktivnosti kompanije, kao i da napravite prognozu. Bilans se sastavlja za određeni period (najčešće godinu dana). Ovo vam omogućava da pratite promjene u imovinskom statusu organizacije tokom vremena.

Konsolidovani bilans stanja je sljedeći:

• Status imovine kompanije.
• Odraz rezultata aktivnosti.
• Stanje finansija organizacije.
• Struktura imovine.
• Odraz promjena u cijeni organizacije.

Vrijedno je razumjeti bilans stanja kao izvještavanje, koji karakterizira aktivnosti organizacije u cjelini. Stoga je ovaj oblik glavni, kao i univerzalan. Druge vrste računovodstvenih izvještaja to dopunjuju. Iz tog razloga, bilans stanja se naziva Obrazac broj 1. Ovo je svojevrsna srž oko koje su grupisani podaci o rezultatima rada kompanije.

Konsolidovani bilans stanja se sastavlja na određeni datum. Upoređujući podatke tokom vremena, možete pratiti dinamiku imovinskog statusa organizacije. Korisnici informacija sažete u bilansu stanja su:

• IFNS;
• vlasnici organizacije;
• menadžeri različitih nivoa;
• zaposleni u finansijskoj i ekonomskoj službi;
• predstavnici državne statistike;
• kreditori ili investitori;
• korisni linkovi;
• izvođači radova, partneri organizacije;
• predstavnici administracije aktivnosti kompanije.

Prognozirani bilans se kreira na osnovu trenutnog. Istovremeno se primjenjuje standardni obrazac utvrđen zakonom. Gledaju ga i Interni i eksterni korisnici. Ali za preduzeće može biti potrebno generisati izveštaje koji nisu u skladu sa standardnim obrascem. U ovom slučaju, podaci su predstavljeni u transformabilnom obliku. To vam omogućava da detaljno razmotrite rezultate trenutnih aktivnosti. Na osnovu dobijenih informacija, menadžeri mogu donijeti odgovarajuće odluke i poduzeti konkretne mjere za poboljšanje rada organizacije. Veoma je važno znati proceduru za formiranje konsolidovanog bilansa stanja.

Različiti oblici ravnoteže

Prema standardnom, opšteprihvaćenom obrascu, kreira se konsolidovani bilans stanja. Računovodstvo i izvještavanje vam omogućavaju da dobijete potrebne informacije za interne i eksterne korisnike. Zvanični podaci se daju IFNS-u. Da biste to učinili, informacije se sumiraju i daju u propisanom obliku.

Za unutrašnju upotrebu, organizacija može kreirati modifikovanu vrstu izveštaja. Ali to ne znači da će informacije biti dostavljene organima upravljanja u ovom obliku. Modifikovani oblik bilansa stanja potreban je isključivo za unutrašnju upotrebu. Ona varira ovisno o svrsi izvještavanja i može biti sljedeća:

• Podaci se uzimaju ili na određeni datum, koji vam omogućava formiranje bilansa stanja, ili po prometu za određeni period (radni bilans).
• Izvorni podaci mogu biti inventar ili računovodstvo. Izbor metode generalizacije zavisi od svrhe izveštaja.
• Podaci se mogu prepisati u obliku regulatornih članaka. To uključuje amortizaciju, nadoknadu i rezerve. Izveštaj se može sastaviti bez ovih članaka.
• Možete kreirati bilans stanja samo za jedan vrsta aktivnosti organizacije.
• Obrazac može biti pun ili skraćen.
• Bilans je jednakost koja se može sastaviti između imovine i iznosa kapitala i obaveza. U nekim slučajevima uzima se u obzir samo pozajmljeni kapital. Sopstveni resursi se ne uzimaju u obzir prilikom sastavljanja izvještaja. U standardnom obliku uzimaju se u obzir i kapital i obaveze preduzeća.
• Izvještaj se može sastaviti i za jedno preduzeće i za nekoliko organizacija. Kako napraviti mašinu za pranje sudova konsolidovani bilans stanja za grupu kompanija, postoji određena metodologija. U ovom slučaju, skala generalizacije će biti veća.
• Ravnoteža se može stvoriti za određeni događaj. To može biti likvidacioni ili uvodni izvještaj, kao i bilans stanja podjele ili objedinjavanja.
• Pored toga, imovinski odraz stanja kompanije može se sastaviti za preliminarnu procjenu, izradu prognoze. Bilans može biti srednji ili konačni.

Konsolidovani bilans stanja je zbirni izvještaj za nekoliko odjela iste kompanije ili grupe organizacija. Pristupi popunjavanju ovog obrasca sačuvani su bez obzira na pristup odražavanju sažetih informacija.

Skraćenice i termini

Prilikom sastavljanja konsolidovanog bilansa stanja grupe kompanija, računovođe uzimaju u obzir preporuke predstavljene u naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije Datum 02.07.10 br. 66n. Potpuni obrazac sa istaknutim člancima odobren je ovdje. Preporučuje se njihovo dodjeljivanje ako kompanija ima relevantne podatke. Za one odjeljke za koje nema informacija, članci nisu istaknuti. Ako je potrebno, dodatni podaci se odražavaju u bilansu stanja, što povećava pouzdanost.

Određeni termini i skraćenice se često koriste u računovodstvu. Moraš ih poznavati, da bismo shvatili o kakvim informacijama govorimo. Najčešće skraćenice koje se koriste prilikom sastavljanja konsolidovanog bilansa stanja banke ili preduzeća su:

Armenski	Dekodiranje
TKR	troškovi prevoza i nabavke
IA	nematerijalna imovina
OS	osnovna sredstva
R	&D istraživački i razvojni rad
RBP	troškovi budućih perioda
DBP	odloženi prihod
	WIP rad u toku
	Robne i materijalne vrijednosti trgovački centar
SSF	fond socijalnog osiguranja

Jedan od najvažnijih uslova konsolidovanog bilansa koji svaki računovođa treba da zna je manjinski udeo. Izvještavanje se može kreirati za nekoliko preduzeća.

U konsolidovanom bilansu stanja, manjinski udio je dio imovine podružnice u ukupnom kapitalu organizacije. U vlasništvu je manjinskih dioničara. Grupa ovih vlasnika ne može uticati na upravljanje aktivnostima kompanije, jer su u manjini.

Vrijedi napomenuti da je manjinski udio kapital onih dioničara koji su uložili svoja sredstva u podružnicu koja nije direktno povezana sa matičnom organizacijom. Takva sredstva su navedena u konsolidovanom bilansu stanja kao stavka kapitala ili obaveza sa neodređenim rokom.

Opšti principi pripreme izvještaja

Konsolidovani bilans grupe preduzeća ili pojedinačnih proizvodnih jedinica sastavlja se, pre svega, prema standardnom obrascu. Može imati bilješke za svaki članak. Kompanija sama odlučuje da li je ova kolona potrebna u izvještaju. Najčešće se koristi u prisustvu odstupanja od standardnog obrasca odobrenog od strane Ministarstva finansija.

U nekim slučajevima, bilans stanja se sastavlja u pojednostavljenom obliku. Koriste ga neka pravna lica koja ispunjavaju određene uslove. U ovom slučaju, informacije se daju u odgovarajućem obliku. Bilans je podijeljen u odjeljke, a ne postoji kolona bilješki. Istovremeno, u pojednostavljenom obliku, neki članci se kombinuju za konsolidaciju indikatora.

Postoje određena pravila za popunjavanje bilansa stanja. Predstavljeni su u PBU 4/99. Ova pravila odobrava Ministarstvo finansija Ruske Federacije 06.07.99 No. 43n. Glavni u pripremi konsolidovanog bilansa stanja su:

1. Računovodstveni podaci služe kao izvor informacija za pripremu izvještaja.
2. Informacije na osnovu kojih se formira bilans stanja treba da se formiraju na osnovu važećeg PBU, kao iu skladu sa računovodstvena politika preduzeća.
3. Podaci moraju biti potpuni i pouzdani.
4. Konsolidovani bilans grupe preduzeća i filijala sastavlja se u generalizovanom obliku u celoj organizaciji.
5. Informacije predstavljene u izvještaju trebaju biti uporedive sa prethodnim periodima.
6. Članci se razlikuju po principu materijalnosti.
7. Izvještajni period jednak je kalendarskoj godini.
8. Imovina i obaveze dijele se na kratkoročne (do 12 mjeseci) i dugoročne (ima više od 12 mjeseci).
9. Pomak između članaka o pasivi i imovini se ne vrši, osim ako PBU ne daje suprotno.
10. Imovina se procjenjuje na neto vrijednost na datum bilansa stanja. U isto vrijeme, regulatorni članovi se oduzimaju.
11. U godišnjem izvještaju podaci moraju biti potvrđeni inventarom.

Opšta pravila za popunjavanje

Konsolidovani bilans stanja popunjava se na osnovu podataka o stanju na računovodstvenim računima od datuma njegovog sastavljanja. At u isto vrijeme, važno je utvrditi tačnu svrhu takvog rada. U skladu s tim, sastavlja se konsolidovani bilans stanja.

Budući da se računi u preduzećima zatvaraju mjesečno, sastavljaju se izvještaji sa uključivanjem svih mjeseci tekuće godine. Najčešće se podaci daju u hiljadama rubalja. Ako je kompanija velika, saldo se može sačiniti u milionima rubalja.

Struktura predviđa podjelu izvještaja na podatke o imovini i kapitalu na teret kojeg je finansiran. Imovina ima dve glavne sekcije. To su dugotrajna (dugoročna) i tekuća (kratkoročna) imovina.

Odgovornost je podijeljena u tri glavna dijela. To su dugoročne i kratkoročne obaveze, kao i sopstveni kapital organizacije.

Preporuke za popunjavanje

Prilikom popunjavanja obrasca morate se voditi određenim transkriptima:

• Podaci o troškovima IA i OS su naznačeni neto od amortizacije.
• Podaci o materijalnim i nematerijalnim sredstvima za pretragu, istraživanje i razvoj popunjavaju se samo ako su dostupni. Ako ih ima, tada se njihov iznos odražava neto od troškova amortizacije.
• Ako kompanija ima finansijska ulaganja koja mogu biti predstavljena izdatim kreditima, depozitima, doprinosima za razvoj drugih organizacija, hartije od vrijednosti se odražavaju u bilansu stanja prema rokovima dospijeća. Oni bi trebali biti predstavljeni u dugoročnim i kratkoročnim dijelovima imovine, respektivno. Istovremeno, rezerve stvorene u slučaju amortizacije finansijskih ulaganja treba oduzeti od iznosa.
• Podaci o odgođenim plaćanjima poreza predstavljeni u redovima dugotrajne imovine i dugoročnih obaveza popunjavaju se samo ako se primjenjuje PBU 18/02.
• Informacije o zalihama, uključujući ostatke materijala iz TKR - a, robe, WIP - a, gotovih proizvoda, RBP-a smanjuju se za iznos rezervi stvorenih za amortizaciju robe i materijala. Također morate odbiti iznos trgovinske marže, ako je uključen u cijenu.
• Obaveze, potraživanja se detaljno odražavaju. Iznos sredstava koja kompanija duguje ugovornim stranama, dobavljačima, zaposlenima, sredstvima,. itd. . treba odražavati minus rezerve za sumnjive dugove. Finansijska ulaganja se takođe posebno uzimaju u obzir.
• Može odražavati iznos PDV - a na avansne uplate na različite načine. Zavisi od računovodstvene politike koju je usvojila kompanija.
• Gotovina se odražava u ukupnom iznosu (strana valuta, gotovina, bezgotovinsko). Od njega se odbijaju depoziti koji se odražavaju u linijama finansijskih ulaganja.
• Ako u računovodstvu postoji iznos dodatnog kapitala, on se dijeli u dva reda. Podijeljen je prema principu da li se odnosi na revalorizaciju imovine.
• Zadržana dobit (ili nepokriveni gubitak) u konsolidovanom bilansu stanja je ukupan iznos za ukupan broj godina nakon reformacije ili sastavljanja prvog bilansa stanja. Ako je izvještaj privremen, morate zbrojiti rezultat prethodnih godina i iznos primljen za tekući period. Istovremeno, negativan rezultat se može odraziti u ovoj liniji.
• U konsolidovanom bilansu stanja podaci o pozajmljenim sredstvima odražavaju se rokom preostalim do dospijeća. Po ovom osnovu, obaveze se odražavaju u različitim dijelovima obaveze. Obračunate kamate su naznačene kao deo kratkoročnog duga.
• Po istom principu odražavaju se i procijenjene obaveze za rezerve predstojećih troškova.
• DBP sadrži informacije o ciljanom finansiranju.
• U svim odjeljcima postoji linija koja odražava drugu imovinu ili obaveze. Evo podataka koji se ne odražavaju u drugim člancima.

Pojednostavljeni obrazac

Prilikom sastavljanja konsolidovanog bilansa stanja može se koristiti pojednostavljeni obrazac. Istovremeno, neki članci su kombinovani. Za njih su predviđena nova imena:

• Članak "materijalna dugotrajna imovina" prikazuje iznos osnovnih sredstava, nedovršena kapitalna ulaganja. U standardnom izvještaju podijeljen je na "sredstva materijalne pretrage", "sredstva nematerijalne pretrage"," profitabilna ulaganja u materijalnu imovinu", "osnovna sredstva".
• Članak "Nematerijalna, finansijska i druga dugotrajna imovina" kombinuje iznos istraživanja i razvoja, IA i nedovršena ulaganja u njih, dugoročna finansijska ulaganja, odložena plaćanja poreza.
• Iznosi kratkoročnih finansijskih ulaganja i PDV na kupljene dragocjenosti, potraživanja prikazani su u članku "finansijska i druga obrtna sredstva".
• Iznos odobrenog, rezervnog, dodatnog kapitala, otkupljene akcije njegove organizacije, revalorizacija i zadržana dobit prikazani su u članku "kapital i rezerve".
• U " ostalim dugoročnim obavezama naznačeni su podaci o odloženom porezu i dugoročnim procijenjenim obavezama.
• Podaci o DBP-u, kratkoročnim procijenjenim okolnostima naznačeni su u "ostalim kratkoročnim obavezama".

Vodič Za Punjenje Imovine

Da biste formirali konsolidovani bilans stanja, potrebni su vam podaci o stanju računovodstvenih računa na datum izveštavanja. Za to su potrebne sljedeće informacije:

• Da biste popunili članak" Nematerijalna imovina", potrebno je sabrati iznos stanja na računu 04, od kojeg se odbija iznos računa 05. Linija "rezultati istraživanja i razvoja" se ne uzima u obzir.
• Za članak" rezultati istraživanja i razvoja " morate uzeti podatke prikazane na računu 04.
• Podaci o materijalnoj i nematerijalnoj imovini prikazani su na računu 08. Odavde morate odbiti amortizaciju, koja se uzima u obzir na računu 05 i 02, respektivno.
• Da biste popunili red "osnovna sredstva", morate od iznosa računa 01 oduzeti sredstva računa 02. Takođe će biti potrebno dodati rezultatu troškove kapitalnih ulaganja na računima 07, 08.
• Red "profitabilna ulaganja u materijalnu imovinu" popunjava se na osnovu podataka na računima 03, 02.
• Za članak "finansijska ulaganja" biraju se informacije o dugotrajnoj imovini sa rokom dospijeća dužim od 12 mjeseci. Da biste to učinili, podaci se uzimaju sa računa 55 (za depozite), 58, 73 (krediti zaposlenima). Ovaj iznos treba smanjiti za rezerve za dugoročna ulaganja, koja se odražavaju na računu 59.
• Da biste popunili red "odložena poreska sredstva", morate uzeti podatke o stanju na računu 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97.
• "Porez na dodatu vrijednost na stečene dragocjenosti" popunjava se sa računa 19.
• Da biste popunili članak "potraživanja", morate uzeti iznos stanja na računu 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.
• "Finansijska ulaganja( neto novčanih ekvivalenata)" popunjavaju se nakon uzorkovanja u tekućoj imovini iznosi na računu 55, 58, 73.
• Iznos članka "Cash i ekvivalenti" se ogleda u računima 50-52, 55 i 57.

Vodič za popunjavanje obaveze

Da biste popunili obavezu konsolidovanog bilansa stanja, potrebno je da uradite sledeće:

• "Odobreni kapital" ogleda se na računu 80.
• Članak "sopstvene akcije otkupljene od akcionara" formira se sa računa 81.
• "Revalorizacija dugotrajne imovine" popunjava se nakon utvrđivanja stanja na računu 83. Ovi ostaci pripadaju HMA I OS.
• Da biste popunili članak" dodatni kapital", takođe morate uzeti u obzir stanje na računu 83 (osim stanja na IA, OS).
• Član "Rezervni kapital" popunjava se sa računa 82.
• Da popuni "Zadržana Zarada", morate odrediti bilans računa 84. Ako se formira privremeno izvještavanje, uzimaju se saldo iznosi računa 84 i 99.
• Da biste popunili red "pozajmljena sredstva" sa stanja računa 67, potrebno je da izaberete podatke o dugoročnom dugu (više od 12 meseci). Istovremeno, kamata koju plaća kompanija ogleda se u kratkoročnim obavezama.
• , "Odložene poreske obaveze" popunjavaju se prema računu 77.
• Član "procijenjene obaveze" naznačen je u skladu sa stanjem na računu 96.
• Da biste popunili red "pozajmljena sredstva" u konsolidovanom bilansu stanja, potrebno je da dobijete informacije o stanju na računu 66, 67.
• "Obaveze prema dobavljačima" označavaju iznos stanja na računu 60, 62, 68-71, 73, 75, 76.
• DBPs su naznačeni na računima 86 i 98.
• "Procijenjene obaveze" formiraju se sa stanja računa 96, sa kojih se biraju podaci o kratkoročnim rezervama.

Popunjavanje smanjenog bilansa

Da biste popunili članke pojednostavljenog bilansa stanja, morate slijediti određena pravila. Za svaki članak podaci se uzimaju i sa računovodstvenih računa.

Da biste naveli tačan iznos u članku" materijalna dugotrajna imovina", morate odrediti podatke računa 01, 03. Od njih se oduzima iznos fakture 02. Zatim morate dodati iznose računa 07, 08 na dobijeni rezultat. Oni se odnose na dugotrajnu imovinu.

Članak "Nematerijalna, finansijska i druga dugotrajna imovina" uključuje iznose računa 04, 05, na koje se dodaju podaci o računima 55, 58, 73. Takođe, iznos rezervi na računu 59, 09, 08 oduzima se od dobijenog rezultata.

Članak "finansijska i druga obrtna sredstva" sažima podatke o računu 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.

Da biste tačno naznačili podatke u članku" kapital i rezerve", morate izračunati iznos stanja na računima 80-84.

Član "ostale dugoročne obaveze" odražava stanje sredstava na računima 77, 96. Red "ostale kratkoročne obaveze" sumira stanja na računu 86, 96, 98.

Ostali članci popunjavaju se po istim pravilima kao u standardnom obrascu.

Prilikom obavljanja takvog posla nastaju poteškoće ne samo za početnike, već i za iskusne računovođe, posebno kada se pojavi teška situacija. Postoje posebni programi koji automatski popunjavaju obrazac 1. Takav rezultat zahtijeva provjeru iskusnog računovođe. To je zbog funkcija konfiguracije. Program treba primijeniti u skladu sa specifičnostima finansijske politike organizacije. To zahtijeva prethodnu odgovarajuću konfiguraciju.